איך להימנע מכפל מס ישראל ארצות הברית?

אזרחים אמריקנים מחויבים להגיש דוח מס שנתי (טופס 1040) לרשות המיסים האמריקנית ולשלם מיסים בשיעור מסוים בגין הכנסותיהם ורווחיהם.

ולא רק אזרחים – גם תושבים שאינם אזרחים המתגוררים בארה"ב באשרת גרין קארד, חייבים לדווח על הכנסותיהם ולנכות מהן מס בשיעור שהחוק קובע. חובת הדיווח והתשלום ל־IRS אינה פוסחת על אזרחים אמריקנים שאינם מתגוררים בארצות הברית. וכך אזרחים אמריקנים המתגוררים בישראל ואינם מודעים לחובות המס שלהם ולזכויותיהם בשתי המדינות, עלולים להסתכן בתשלום מס כפול. 

למרבה המזל אפשר להימנע מכפל מס הודות לאמנה למניעת כפל מס שנחתמה בין ארצות הברית וישראל. מדובר בהסכם דו־צדדי שמגן על הנישומים החייבים במס מפני תשלום כפול ולא הכרחי גם במדינת המוצא וגם במדינת התושבות. אזרחי ארצות הברית המתגוררים בישראל יכולים להיעזר ברואה חשבון אמריקני בישראל כדי לבדוק אם שלמו מס כפול בשתי המדינות, ואם כן, להתריע על כך בפני רשויות המס בישראל. בואו נבדוק לעומק איך להימנע מכפל מס, ומה אפשר לעשות כדי להבטיח את זכויותיכם כנישומים.

מה אומרת אמנת המס ישראל־ארצות הברית?

אמנת מס ישראל ארה"ב נחתמה בין שתי המדינות כדי למנוע מאזרחים אמריקנים המתגוררים בישראל ומאזרחי ישראל המתגוררים בארה"ב תשלום כפל מס ישראל ארצות הברית. האמנה מבחינה בין מדינת המקור של הנישום (מדינת אזרחותו) ובין מדינת המושב של הנישום (המדינה שבה הוא חי כתושב שאינו אזרח). מדינת המושב היא המקום שבו הנישום מנהל את חייו, ואילו מדינת המקור היא המדינה שאותה עזב בלי לוותר על אזרחותו. במדינת המקור עשויים להימצא נכסים הרשומים על שמו, וההכנסה המתקבלת מהם נחשבת כהכנסה שיש למסותה. באמנת המס יש סעיפים שנותנים זכויות מיסוי בלעדיות למדינת המושב; יש סעיפים שנותנים זכויות מיסוי למדינת המקור; ויש סעיפים המחלקים נתחים מתשלום המס השנתי לשתי המדינות יחד – מדינת המוצא ומדינת המקור כאחת. הדברים עצמם עלולים להיראות סבוכים מאוד ומורכבים גם לתושבים וגם לאזרחים. אך כיוון שלאמנת המס יש תוקף חוקי בשתי המדינות, כדאי להיעזר ברואה חשבון מנוסה כדי להימנע גם מאי־תשלום וגם מתשלום כפול. 

מי צריך למנוע את כפל המס?

מדינת המושב חייבת למנוע תשלומי מס כפולים. מדינת המושב, היא המדינה שבה מתגורר הנישום, חייבת להעניק לו זיכוי בגין המס ששילם במדינת המקור ובלבד שהמס לא שולם בהתנדבות אלא מתוקף אזרחותו. לעומת זאת חשוב לדעת שהאמנה עצמה מכילה סייגים לזכותה של ארצות הברית, וסייגים אלה שומרים על זכותה להמשיך ולהטיל מס על אזרחיה באשר הם בלי להתחשב בהוראות האמנה. בשל כך יכול להיווצר מצב שבו הנישום אינו מודע לזכויות של המדינות עצמן ועלול להסתבך בשל אי־תשלום מס. 

חובותיה של ארצות הברית כמדינת מקור

אזרחי ארצות הברית שהם תושבי ישראל צריכים לדעת שאחד מסעיפי אמנת המס מחייב דווקא את ארצות הברית כמדינת מקור לזכות אותם על המס ששילמו בישראל. בדרך זו תושבי ישראל האמריקנים מוגנים מפני תשלום מס כפול. עם זאת, הם אינם פטורים מדיווחים שנתיים על הכנסותיהם ורווחיהם ל־IRS, ומלבד דוח המס השנתי עליהם למלא גם טופס FBAR – דיווח על ניהול חשבונות בנק זרים. נוסף על כך הם צריכים לדווח ל־IRS על רווחים שקבלו ממימוש נכסים הן בישראל והן בארצות הברית ולדרוש מה־IRS זיכוי בתמורה למס ששולם בגינם בישראל. יש לציין שאם אזרח אמריקני בוחר לשלם לממשלת ארצות הברית מס בהתנדבות, הוא לא רשאי לקבל על כך זיכוי מס בישראל. 

מה חשיבותו של טופס FBAR?

אף שאמנת המס שומרת על זכויותיהם של הנישומים בשתי המדינות ומגינה עליהם מתשלומי מס כפולים, תושבי ישראל האמריקנים חייבים לדווח בקביעות לממשלת ארצות הברית על חשבונות הבנק שהם מנהלים בישראל ובכל מקום בעולם ורק אם הערך המצטבר בהם עולה על עשרת אלפים דולר. הדיווח נעשה כאמור על גבי טופס FBAR, ובו מפורטים כל החשבונות הפיננסיים שהנישומים מנהלים מחוץ לגבולות ארצות הברית. חשבונות פיננסיים כוללים חשבונות עובר ושב, פיקדונות, חסכונות, קרנות פנסיוניות, קרנות השתלמויות, ביטוחי מנהלים וכן תיקי ניירות ערך. גם ישראלים תושבי ארצות הברית חייבים לעשות כן אם הם ממשיכים לנהל חשבונות בנק בישראל. ישראלים רבים המתגוררים בארצות הברית אינם מודעים לכך ולכן חשוב מאוד שייוועצו ברואה חשבון שבקיא בחוקי המס האמריקניים ומוסמך לייצג אותם ב־IRS ולפעול בשמם. 

ומה בנוגע לעולים חדשים או לתושבים חוזרים?

מדינת ישראל – בהיותה מדינה מעודדת עלייה – נותנת הטבות מס רבות גם לעולים חדשים וכן לתושבים חוזרים ואף פוטרת אותם מדיווחי מס ומתשלומים למשך 10 שנים. ההטבות והפטורים הללו מתייחסים אך ורק להכנסות שמתקבלות מחוץ לגבולות ישראל. עולים חדשים שהם אזרחי ארצות הברית וישראלים ותיקים שחוזרים לארץ ומחזיקים באזרחות אמריקנית, צריכים להמשיך ולדווח לממשלת ארצות הברית על הכנסותיהם בארצות הברית ומחוצה לה כל עוד אזרחותם האמריקנית תקפה. 

למנוע כפל מס עם רואה חשבון אמריקני בישראל

תושבי ישראל המחזיקים באזרחות אמריקנית, וישראלים המתגוררים בארצות ברית יכולים להיעזר בשירותיו של רואה חשבון שהוא מוסמך IRS, מורשה לייצג נישומים ברשות המס האמריקנית ולפעול בשמם ומוסמך לעסוק בראיית חשבון בישראל ולטפל בענייני המס של הנישומים בארץ. כיוון שלא כל הנישומים בקיאים בדקויות של אמנת המס, חשוב מאוד שיקבלו מידע מלא ומקיף על זכויות המס שלהם ועל חובותיהם בשתי המדינות. שילמתם כפל מס? זכאים להחזר מס? צריכים לדווח לרשות המס האמריקנית או לפנות לרשויות המס בישראל? אל תתמודדו לבד. דברו איתי עוד היום, ויחד נעשה סדר בענייני המס שלכם.